Opções de ações prontamente determinável justo valor de mercado

A Receita Federal está ciente de que certos promotores estão aconselhando os contribuintes a assumir posições altamente questionáveis ​​e, na maioria dos casos sem mérito, descritas a seguir, sobre os retornos atuais e alterados relativos ao imposto de renda ou imposto mínimo alternativo (8220AMT8221) devido ao exercício de direitos não estatutários ou estatutários Opções de compra de ações. Este aviso alerta os contribuintes que o Serviço pretende desafiar tais posições e os tratará como frívolos em casos apropriados. No entanto, o Serviço irá considerar cada posição e não vai rejeitá-lo ou contestá-lo apenas porque ele é apresentado junto com uma posição frívola. Veja Treas. Reg. A seita 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216frivolous8217 posição em relação a um item é aquele que é manifestamente improper8221). O Serviço também poderá aplicar penalidades civis ou penais aos contribuintes e aos promotores dessas posições. Tratamento do imposto de renda de opções de ações em geral O tratamento de imposto de renda federal de opções de ações outorgadas em troca de serviços está bem estabelecida. Em geral, as conseqüências do imposto de renda associadas a uma opção surgem quando a opção é exercida. Quando um empregado exerce uma opção compensatória de ações (comumente conhecida como 8220nonstatutory option8221), tanto a seita 83 do Internal Revenue Code (Código) quanto a autoridade judicial de longa data exigem que a diferença entre o valor justo de mercado do estoque eo exercício de opção Preço bruto seja incluído no rendimento bruto do empregado como remuneração. Ver, p. . Comissário v. LoBue, 351 U. S. 243 (1956). No caso de ações adquiridas sob uma opção de compra de ações de incentivo (ou uma 8220 opção estatutária 8221) tributada nos termos do art. 421 e 422, a seção 56 prevê que a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício da opção deve ser incluída no empregado Renda para fins de computação AMT. As opções estatutárias de ações não estão sujeitas a imposto na data da outorga. As opções de compra de ações não-estatutárias raramente estão sujeitas a imposto na data da concessão e a tributação na concessão normalmente ocorre somente se uma opção é negociada ativamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido naquela data ou, se não for negociada, tem um valor justo de mercado prontamente determinável . Ver as seções 83 (a) e (e), e as seções 1.83-7 (a) e (b) do Regulamento do Imposto de Renda. Considera-se que uma opção de compra de ações não estatutárias não negociada publicamente tem um valor justo de mercado facilmente determinável na data de concessão se, nessa data, satisfizer quatro condições: (1) a opção é transferível; (2) a opção é exercível imediatamente em (3) a opção ou os bens sujeitos à opção não estiverem sujeitos a qualquer restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção e (4) o justo valor de mercado do privilégio da opção seja Facilmente determináveis. Sec. 1.83-7 (b). Para obter mais informações sobre o tratamento fiscal federal de opções de ações outorgadas em troca de serviços, consulte a Publicação 525, 8220Relatório Fiscal e Não Tributável, 8221 páginas 9-11. Posições promovidas As posições a serem promovidas incluem, mas não se limitam a, as seguintes opções: 8220As opções deveriam ter sido tributadas na data de sua outorga, em vez da data de exercício.8221 Os promotores desse argumento normalmente alegam que o tempo adequado para um empregado mensurar A receita de uma opção de compra de ações é quando a opção é concedida (antes que a ação tenha se valorizado) e não quando ela é exercida (depois que a ação se apreciou). Esta afirmação raramente será apoiada pelos fatos. Para uma opção não estatutária, a menos que sejam satisfeitos os requisitos para tributação na concessão, conforme descrito acima, o tempo adequado para a mensuração e inclusão do resultado é na data do exercício. Uma opção estatutária nunca estará sujeita a imposto sobre a concessão. Ver o sectsect 421 e 422. 8220O justo valor de mercado das acções adquiridas ao abrigo de uma opção é reduzido por qualquer restrição colocada sobre o stock pelo empregador que proíbe o empregado de vender as ações por um período de tempo especificado. 8221 Promotores deste argumento normalmente alegação Que se um empregado não puder vender o estoque comprado sob uma opção por um período de tempo por causa de um acordo com um empregador, então o valor do estoque não pode ser tão elevado quanto o valor do mesmo estoque que não tem essa limitação. Esta alegação é destituída de mérito, uma vez que a alínea a) do artigo 83 exige claramente que o valor dos bens transferidos em relação com a prestação de serviços deve ser determinado independentemente das restrições que caducarão, como a obrigação de deter acções por um período de tempo. Ver igualmente a secção 1.83-1 (a) (1) ea Sakol contra o Comissário. 67 T. C. 986 (1977), aff8217d. 574 F.2d 694 (2 ª Cir. 1978), negado. 439 U. S. 859 (1978). 8220Quando, devido a uma chamada de margem, um corretor vende um estoque de um contribuinte que foi comprado sob uma opção não estatutária, sendo a ação comprometida como garantia de um empréstimo para pagar o preço de exercício, essa venda é uma perda do estoque que causa uma ação ordinária Perda em vez de uma perda de capital.8221 Os promotores deste argumento geralmente alegam que uma venda de ações exigida por uma chamada de margem de uma corretora deve ser tratada como uma perda ordinária. Esta reivindicação é infundada porque, quando um empregado é o proprietário beneficiário de ações detidas pelo corretor de empregado de acordo com um exercício de opção de compra de ações, o estoque é então um ativo de capital para o empregado. Ver seita 1221. Os ganhos ou perdas de capital ocorrem na venda subseqüente do estoque, como por meio de uma chamada de margem. A mesma análise aplica-se para fins da AMT, eo ganho ou perda na alienação devido a uma chamada de margem seria ganho ou perda de capital para fins da AMT. 8220A compra de ações usando fundos emprestados não era substancialmente uma compra porque o empregado não tinha a capacidade de reembolsar o empréstimo.8221 Os promotores desse argumento normalmente afirmam que a compra de ações de um empregado de acordo com a Uma opção de compra de ações em troca de uma nota para pagar o preço de compra não deve ser respeitada quando o empregado é posteriormente incapaz de pagar a dívida. Esta reivindicação falhará quando, de fato, a propriedade beneficiária da ação foi transferida para o empregado, independentemente da capacidade subseqüente do empregado para pagar a dívida. Ver secção 1.83-3 (a). 8220Opções deveriam ter sido vistas como o equivalente econômico do estoque subjacente e, portanto, não estavam sujeitas a qualquer tributação do spread sobre o exercício.8221 Os promotores deste argumento normalmente alegam que, como uma opção eo estoque subjacente são equivalentes funcionais, não há ganho Quando o empregado exerce a opção. Como discutido acima, geralmente, quando um empregado é concedido uma opção não-estatutária, a Seção 83 exige a inclusão de renda igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício quando a opção é exercida. O Artigo 56 (b) (3) exige que o empregado inclua essa diferença na renda da AMT quando um empregado exerce uma opção estatutária de ações. Estas posições e outras reivindicações semelhantes que ignoram as autoridades legais e estatutárias de longa data relativas à tributação de opções estatutárias e não estatutárias serão tratadas como frívolas em circunstâncias apropriadas. Ao avaliar posições desse tipo, o Serviço determinará o imposto adicional devido pelo contribuinte de acordo com os princípios descritos acima. Além da responsabilidade pelo imposto devido mais os interesses legais, os indivíduos que reivindicam benefícios fiscais em seus retornos baseados nestes e outros argumentos frívolos enfrentam penalidades civis e criminais substanciais. As penas civis potencialmente aplicáveis ​​incluem: (1) a pena relacionada à precisão da seita 6662, que é igual a 20% do valor dos impostos que o contribuinte deveria ter pago; (2) a pena da seita 6663 por fraude civil, igual a 75% Do montante de impostos que o contribuinte deveria ter pago (3) uma penalidade de 500 sob a seita 6702 para a apresentação de uma declaração frívola e (4) uma pena de até 25.000 sob a seita 6673 se o contribuinte fizer argumentos frívolos no Tribunal Fiscal dos Estados Unidos. Os contribuintes que apresentarem declarações com base nessas posições ou em posições similares também poderão ser julgados por: (1) tentativa de evadir ou derrubar imposto sob a seita 7201, para a qual a penalidade é uma multa de até 100.000 e pena de prisão até 5 anos; ou (2) Fazendo declarações falsas em um retorno sob a seita 7206 para o qual a penalidade é uma multa de até 100.000 e prisão por até 3 anos. As pessoas que promovem estas ou posições semelhantes e aqueles que ajudam os contribuintes a reivindicar benefícios fiscais com base neles também enfrentam penalidades. As penalidades potenciais incluem: (1) uma penalidade de 250 por cada retorno preparado por um preparador de declaração de imposto de renda que sabia ou deveria ter sabido que o argumento do contribuinte era frívolo (ou 1.000 por cada retorno onde as ações do preparador do retorno eram intencionais ou imprudentes) (2) uma penalidade de 1.000 sob a seita 6701 para ajudar e instigar a subavaliação do imposto e (3) processo criminal sob a seita 7206 para qual a pena é uma multa de até 100.000 e prisão por até 3 anos para ajudar ou aconselhar sobre o Preparação de uma declaração falsa ou outro documento ao abrigo das leis internas de receitas. Promotores e outros que ajudam os contribuintes a se engajarem nestes regimes também podem ser impedidos de fazê-lo sob a seção 7408. Os contribuintes que tenham apresentado retornos baseados nessas reivindicações ou similares devem alterá-los o mais rapidamente possível para evitar acumular sanções adicionais. Os contribuintes devem consultar um consultor fiscal para tomar as medidas corretivas adequadas. Para obter mais informações sobre a tributação das opções de ações, os contribuintes podem entrar em contato com o Escritório de Divisão CounselAssociate Chief Counsel (Imposto Isento Governo Entidades) em (202) 622-6030 (não uma chamada gratuita). Para obter informações sobre a AMT, entre em contato com o Escritório de Advogados Associados (Imposto de Renda) para (202) 622-4920 (não é uma chamada gratuita). Para obter informações sobre penalidades, entre em contato com o Escritório de Assistente Jurídico Associado (Procedimento e Administração) no (202) 622-4940 (não uma chamada gratuita). Opções de ações não qualificadas Conseqüências de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Governa opções de ações não-estatutárias. Opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de compensação para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. Tributação em Grant (1) sect83 será aplicada à concessão de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente determinável no momento de sua concessão. Opções de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições para ter um justo valor de mercado facilmente determinável. A opção é transferível pelo beneficiário da opção. A opção pode ser imediatamente exercida pelo beneficiário da opção. Nem a opção, nem a propriedade subjacente está sujeita a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que é muitas vezes impossível fazer com precisão razoável. Esta exigência, por si só, nega efetivamente o status de valor justo de mercado facilmente identificável na concessão à maioria das opções. Tratamento: Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado, menos qualquer valor pago pela opção, será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há qualquer consequência fiscal no exercício da opção. Após a venda do estoque, você vai perceber o ganho de capital. O montante do ganho será o preço de venda reduzido pela base no estoque. Base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído no resultado na concessão de opções. A tributação no Exercício (2) seta83 será aplicada à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não-estatutária somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração renda, e não ganho de capital, a apreciação no valor do imóvel subjacente à opção entre a concessão de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o montante incluído no rendimento ordinário no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adia o evento tributável com relação ao exercício de opções até que as restrições caduquem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isto essencialmente encerra o evento tributável em exercício e oferece uma oportunidade para limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer valorização do imóvel após a data da transferência é convertida em rendimento de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Under ambas as regras acima, o período de detenção de bens adquiridos em uma transação sect83 começa com a data em que o Propriedade torna-se tributável como rendimento de compensação. Estão actualmente em vigor as seguintes taxas de imposto marginais máximas: Taxa de imposto marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses Os rendimentos resultantes de transacções de opções de compra de acções não estatutárias ao abrigo da secção 83 desencadeiam o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de reter os impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador mais do que provavelmente irá reter FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a você. Perguntas Frequentes Q1. A concessão de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um justo valor de mercado facilmente determinável no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá renda ordinária no ano em que você exerce a opção nonstatutory. O valor do rendimento ordinário será igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago por essas acções. Seu empregador relatará esta renda em sua declaração de salário W-2 para o ano de exercício ou em um formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis ​​a este rendimento. Q3. E se as ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de caducidade A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Nonstatutory estão sujeitas a um risco substancial de caducidade. Por exemplo, o direito das Sociedades Comerciais de recomprar essas acções ao preço de exercício original aquando da sua cessação de funções antes da aquisição de tais acções é um risco substancial de perda. Como tal, você não reconhecerá qualquer rendimento tributável no momento do exercício. Você deve declarar como receita ordinária, quando e quando os direitos de recompra das Sociedades caducarem, um montante igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas; (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro no momento do exercício. Se for feita uma eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b) A4. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, poderá eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o lucro ordinário no ano do exercício. O valor do rendimento ordinário é igual ao excesso de (i) o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício, durante (ii) o preço de exercício pago pelas acções. O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caduca. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida, e qualquer rendimento ordinário resultante dessa eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Quais informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83 (b) A5. A eleição é feita através do arquivamento de duas cópias de uma declaração por escrito com o Centro de Serviços de IRS onde você arquiva sua declaração - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que a propriedade foi transferida. Você também deve dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você prestou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b): Seu nome, endereço e número de identificação (número de Seguro Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) O ano tributável para o qual tal eleição foi feita Natureza da restrição ou restrições sobre o imóvel Valor de mercado justo do imóvel (determinado sem considerar qualquer restrição diferente de um que nunca irá caducar) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Declaração Que as cópias requeridas foram fornecidas. Q6. Irei reconhecer rendimentos adicionais quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceda seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o montante realizado na venda seja inferior a esse justo valor de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção Não-estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, o período de retenção de capital começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de perda, se nenhuma opção da Seção 83 (b) for feita no (Ii) no momento em que a opção for exercida se você arquivar a eleição da Seção 83 (b) dentro de 30 (trinta) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que termina a inclusão de renda dos funcionários. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que termina o ano de empregados Ou seja, se o empregado e o empregador utilizam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução empregadores é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuída a uma opção não estatutária exercida para ações sujeitas a um risco substancial de perda, então, sem uma eleição da Seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano fiscal do empregador que inclui o último dia da Ano civil no qual você reconhece o lucro ordinário com relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2017. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver dúvidas sobre o uso desses documentos, leia nosso Aviso Legal. Se citando o conteúdo editorial da Dana S. Beane amp Company, P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Exige que você envie o material citado a eles, e que você assina um acordo com Dana S. Beane amp Company, P. C. Afirmando que você vai usá-lo no contexto, atribuir a citação com precisão, e identificar Dana S. Beane amp Company, P. C. Como a fonte. Quando são não-qualificadas opções de ações tributadas 20 de julho de 2001 Assunto: NSOs para prestadores de serviços Data: 11 Out 2000 De: Paul Obrigado por fornecer um grande site informativo. Tenho uma pergunta rápida. Se um prestador de serviços, como um Consultor ou consultor, numa fase inicial (empresa de capital de risco, ou prestes a receber capital de risco) receber NSOs como forma de compensação, haverá um evento fiscal no momento do recebimento ou O tempo de exercício das opções Minha compreensão é que, enquanto não há mercado para as opções e, portanto, não há um valor de mercado facilmente determinável no momento da recepção, então o imposto é pago no momento do exercício. Isso está correto Data: Seg, 04 Dec 2000 Sim. Geralmente, não há receita tributável quando opções não qualificadas são concedidas. Pergunta de acompanhamento Data: Seg, 04 Dec 2000 Obrigado. O restante dessa resposta é 8220 desde que o preço de exercício seja igual ao valor da ação no momento da concessão8221, right Data: 12 Feb 2001 Não há nenhuma exigência no Código ou Regulamento que uma opção não qualificada deve ter um preço de opção igual a O justo valor de mercado na data de concessão, tal como existe para ISOs, para poder beneficiar do diferimento do rendimento na data da concessão. Só é necessário que a opção não tenha um valor determinável. (IRC Seção 83 (e) (3).) De acordo com os regulamentos, qualquer opção que é negociada em um mercado estabelecido tem um valor determinável. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, ela não tem um valor justo de mercado prontamente determinável, a menos que seu justo valor de mercado possa ser mensurado com razoável exatidão. Para ter um valor determinável, todas as condições a seguir devem existir. A opção é transferível pelo acionista A opção é exercível imediatamente pelo acionista A opção não está sujeita a qualquer restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção eo valor de mercado justo do privilégio de opção é prontamente determinável De acordo com a Seção 1.83-7 (b) (3) do Regulamento. (Regulamentos do Tesouro Secções 1.83-7 (b) (1) e (2).) Espero que isso ajude. Para obter mais informações sobre as opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório gratuito, Opções de ações não qualificadas 8211 Estratégias de planejamento fiscal e de planejamento financeiro. Normas de imposto de renda 167 1.83-7 Esse material do Regulamento de Imposto de Renda está sendo mantido como parte do Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP Impostos. Um projeto de World Wide Web de demonstração. Comentários são bem-vindos sobre a apresentação deste material. Tributação de opções de ações não-qualificadas (a) Em geral. Se houver concessão a um empregado ou a um contratante independente (ou a um deles) em conexão com a execução de serviços, uma opção a que o artigo 421 (relativo geralmente a algumas opções qualificadas e outras) não se aplica, o artigo 83 (a) A essa concessão se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente determinável (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplica à concessão de tal opção porque a opção não tem um valor justo de mercado facilmente determinável no momento da concessão, os parágrafos 83 (a) e 83 (b) É exercida ou de outra forma alienada, mesmo que o justo valor de mercado desta opção possa ter-se tornado facilmente determinável antes dessa data. Se a opção for exercida, as alíneas 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com tal exercício eo empregado ou contratado independente realiza uma compensação na transferência e no montante determinado de acordo com a seção 83 A) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou de outra forma alienada em uma transacção de armamentos, as alíneas 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma maneira que as alíneas 83 (a) e 83 (b) Teria se aplicado à transferência de bens de acordo com um exercício da opção. (B) Facilmente determinável definido 151 (1) Negociado ativamente em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente determinável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado dessa opção é facilmente determinável para os fins desta seção aplicando as regras de avaliação estabelecidas em 167 20.2031-2. (2) Não ativamente negociado em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, ela não possui um valor justo de mercado prontamente determinável, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com exatidão razoável. Para fins desta seção, se uma opção não for negociada ativamente em um mercado estabelecido, a opção não tem um valor justo de mercado prontamente confirmável quando concedida, a menos que o contribuinte possa demonstrar que todas as condições a seguir são: (i) A opção é (Iii) A opção ou os bens sujeitos à opção não estão sujeitos a qualquer restrição ou condição (exceto penhor ou outra condição para garantir o pagamento de O preço de compra) que tem um efeito significativo sobre o justo valor de mercado da opção e (iv) o justo valor de mercado do privilégio da opção é facilmente determinável de acordo com o parágrafo (b) (3) desta secção. (3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício das opções de qualquer aumento no valor do imóvel sujeito à opção durante esse período, sem risco de capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor do imóvel sujeito à opção. Por exemplo, se em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado do imóvel sujeito à opção for maior do que o preço de exercício das opções, um lucro pode ser realizado exercendo a opção e imediatamente vendendo a propriedade Assim adquirida por seu maior valor de mercado. Independentemente do facto de tal ganho poder ser realizado imediatamente no momento da concessão de uma opção, o justo valor de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de beneficiar de qualquer aumento futuro do valor do bem sujeito à opção ( Relativo ao preço de exercício da opção), sem risco de capital. Portanto, o valor justo de mercado de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um determinado momento entre o preço de exercício das opções e o valor do imóvel sujeito à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante da O período de exercício. Consequentemente, para efeitos desta secção, para determinar se o justo valor de mercado de uma opção é prontamente determinável, é necessário considerar se o valor de todo o privilégio da opção pode ser medido com razoável precisão. Para determinar se o valor do privilégio da opção é prontamente determinável e para determinar a quantia desse valor quando esse valor é facilmente determinável, é necessário considerar151 (i) Se o valor do bem sujeito à opção pode ser determinado ( Ii) A probabilidade de qualquer valor determinável de tais bens aumentar ou diminuir e (iii) A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida. (C) Requisitos de relatórios. Reservado